Tổng Hợp Quy Định Cần Biết Về Quyết Toán Thuế TNDN 2025 Cho Kỳ Tính Thuế 2024

Tổng Hợp Quy Định Cần Biết Về Quyết Toán Thuế TNDN 2025 Cho Kỳ Tính Thuế 2024

Bài viết dưới đây tổng hợp các quy định quan trọng về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho kỳ tính thuế 2024, căn cứ theo các văn bản pháp lý như Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Nghị định 91/2022/NĐ-CP, Thông tư 80/2021/TT-BTC, Nghị định 132/2020/NĐ-CP, Thông tư 48/2019/TT-BTC và Thông tư 24/2022/TT-BTC.

1. Khai Quyết Toán Thuế TNDN

• Đối tượng khai thuế:
  Bao gồm khai quyết toán thuế cho năm TNDN cũng như trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại.
• Tính thuế tạm nộp:
  Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý (bao gồm việc phân bổ cho các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hay bất động sản chuyển nhượng khác với trụ sở chính) và được trừ số thuế này khỏi số thuế cuối cùng phải nộp.
• Phương pháp xác định số thuế tạm nộp:
  • Doanh nghiệp lập báo cáo tài chính quý: Dựa trên báo cáo tài chính quý và quy định của pháp luật về thuế.
  • Doanh nghiệp không lập báo cáo tài chính quý: Dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh quý và quy định của pháp luật về thuế.
• Đặc điểm đối với đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh có ưu đãi:
  Trong trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hay địa điểm kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN, khai thuế sẽ được thực hiện tại cơ quan thuế của nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố so với trụ sở chính.

Lưu ý: Tổng số thuế TNDN tạm nộp của 4 quý phải không thấp hơn 80% số thuế TNDN cuối cùng theo quyết toán năm. Nếu thiếu nộp, người nộp thuế sẽ phải nộp tiền phạt chậm nộp tính trên số thuế thiếu từ ngày sau thời hạn Q4 đến trước ngày nộp số thuế còn thiếu theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

• Thời hạn nộp hồ sơ:
  Doanh nghiệp phải lập và gửi hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2024 chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Hồ Sơ Khai Quyết Toán Thuế TNDN

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

• Tờ khai quyết toán TNDN:
  Theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (29/09/2021).
• Báo cáo tài chính:
  Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về kế toán và kiểm toán độc lập.
• Các phụ lục đi kèm (tuỳ theo thực tế phát sinh):
  • Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A, 03-1B, 03-1C/TNDN).
  • Phụ lục chuyển lỗ (mẫu số 03-2/TNDN).
  • Các phụ lục về ưu đãi TNDN (mẫu số 03-3A, 03-3B, 03-3C, 03-3D/TNDN).
  • Phụ lục thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài (mẫu số 03-4/TNDN).
  • Phụ lục TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (mẫu số 03-5/TNDN).
  • Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (mẫu số 03-6/TNDN).
  • Phụ lục bảng phân bổ số TNDN phải nộp đối với cơ sở sản xuất (mẫu số 03-8/TNDN).
  • Các phụ lục bổ sung khác đối với chuyển nhượng bất động sản (03-8A/TNDN), hoạt động sản xuất thủy điện (03-8B/TNDN), kinh doanh xổ số điện toán (03-8C/TNDN) và bảng kê chứng từ nộp tiền thuế TNDN tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo tiến độ (03-9/TNDN).
• Đối với đối tượng áp dụng Nghị định 132/2020/NĐ-CP:
  Người nộp thuế cần đính kèm các phụ lục sau:
  • Phụ lục I: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết.
  • Phụ lục II: Danh mục thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia.
  • Phụ lục III: Danh mục thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu.
  • Phụ lục IV: Kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

3. Miễn Kê Khai và Miễn Lập Hồ Sơ Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết

• Miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết:
  Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất và không có bên nào được hưởng ưu đãi TNDN trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp được miễn kê khai theo mục III và IV của Phụ lục I (cùng với kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, II).
• Miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
  Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai theo Phụ lục I nhưng được miễn lập hồ sơ trong các trường hợp sau:
  • Tổng doanh thu phát sinh từ giao dịch liên kết của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị các giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng.
  • Đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế và nộp báo cáo thường niên theo quy định.
  • Đối với doanh nghiệp hoạt động với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu hay chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần (chưa trừ chi phí lãi vay và TNDN) trên doanh thu thuần, với các tỷ suất như sau:
    • Phân phối: từ 5% trở lên.
    • Sản xuất: từ 10% trở lên.
    • Gia công: từ 15% trở lên.
  • Nếu doanh nghiệp theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí theo từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất tương ứng; nếu không, phải phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực; nếu không có hạch toán riêng thì áp dụng tỷ suất của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.
  • Trường hợp không áp dụng các tỷ suất này, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

4. Xác Định Chi Phí Để Tính Thuế

• Chi phí không được trừ:
  Các khoản chi phí liên quan đến giao dịch liên kết mà không phù hợp với bản chất giao dịch độc lập hoặc không góp phần tạo ra doanh thu, thu nhập của doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí trừ khi.
• Chi phí dịch vụ không được trừ:
  Bao gồm chi phí phát sinh từ dịch vụ chỉ phục vụ lợi ích của các bên liên kết khác, phục vụ lợi ích cổ đông, dịch vụ trùng lặp của nhiều bên liên kết mà không tạo ra giá trị gia tăng, hoặc các khoản phí cộng thêm đối với dịch vụ của bên thứ ba qua trung gian mà không đóng góp giá trị thêm.
• Chi phí lãi vay:
  Tổng chi phí lãi vay phát sinh sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay (không phân biệt vay với bên liên kết hay bên độc lập) được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% của (tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay + chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ).
  Phần chi phí lãi vay vượt mức này sẽ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo, với thời gian chuyển không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo của năm phát sinh chi phí không được trừ.

5. Trích Lập Khoản Dự Phòng

Doanh nghiệp cần trích lập các khoản dự phòng theo quy định tại Thông tư 48/2019/TT-BTC (sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 24/2022/TT-BTC) đối với:

• Giảm giá hàng tồn kho.
• Tổn thất các khoản đầu tư.
• Nợ phải thu khó đòi.
• Bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và công trình xây dựng.

Thời Hạn Quyết Toán Thuế TNDN

Căn cứ Điều 44 của Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính theo năm được quy định như sau:

• Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm:
  Nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Hồ sơ khai thuế năm:
  Nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cá nhân:
  Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, hồ sơ nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 sau khi kết thúc năm dương lịch.
• Hồ sơ khai thuế khoán:
  Đối với hộ và cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán, nộp chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm liền trước; đối với doanh nghiệp mới kinh doanh, nộp chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Như vậy, thời hạn quyết toán thuế TNDN năm được quy định chặt chẽ theo từng loại hồ sơ và phương pháp tính thuế, nhằm đảm bảo việc nộp thuế được thực hiện đầy đủ và đúng hạn.

Tổng Kết

Bài viết tổng hợp các quy định cần biết về quyết toán thuế TNDN 2025 cho kỳ tính thuế 2024, từ khâu khai quyết toán, hồ sơ kê khai, các trường hợp miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, cho đến cách xác định chi phí tính thuế và trích lập khoản dự phòng. Thời hạn nộp hồ sơ cũng được quy định rõ ràng, nhằm đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời trong quá trình quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

Kế Toán Hải Châu – Giải pháp kế toán thuế chuyên nghiệp

• Địa chỉ: 109 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
• Hotline: 0814533888
• Email: ketoanhaichau9@gmail.com
• Website: https://ketoanhaichau.com
• Dịch vụ kế toán thuế từ xa – online, giúp bạn giải quyết các vấn đề về thuế một cách nhanh chóng và tiết kiệm thời gian