Cách Xác Định Chi Phí Tính Thuế Cho Doanh Nghiệp Có Giao Dịch Liên Kết Năm 2025

Cách Xác Định Chi Phí Tính Thuế Cho Doanh Nghiệp Có Giao Dịch Liên Kết Năm 2025

Bài viết dưới đây trình bày chi tiết phương pháp xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cũng như các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Mục Lục

1. Cách xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết năm 2025
2. Các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết năm 2025

1. Cách Xác Định Chi Phí Tính Thuế Cho Doanh Nghiệp Có Giao Dịch Liên Kết

Theo Điều 16 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, chi phí liên quan đến giao dịch liên kết được xác định như sau:

(1) Chi Phí Không Được Tính Vào Chi Phí Được Trừ
Các khoản chi phí không phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập hoặc không góp phần tạo ra doanh thu, thu nhập cho hoạt động sản xuất – kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể, bao gồm:

• Chi phí thanh toán cho bên liên kết không hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khi bên liên kết không thực hiện các hoạt động có liên quan đến ngành nghề của người nộp thuế và không có quyền lợi hay nghĩa vụ đối với tài sản, hàng hóa, dịch vụ cung cấp.
• Chi phí thanh toán cho bên liên kết hoạt động nhưng không tương xứng: Khi quy mô tài sản, số lượng nhân viên và chức năng sản xuất, kinh doanh của bên liên kết không tương xứng với giá trị giao dịch nhận được.
• Chi phí thanh toán cho bên liên kết cư trú ở nước, vùng lãnh thổ không đánh thuế TNDN: Và không góp phần tạo ra doanh thu, giá trị gia tăng cho hoạt động của người nộp thuế.

(2) Chi Phí Dịch Vụ Giữa Các Bên Liên Kết
Trừ những khoản chi đã được loại trừ theo quy định trên, người nộp thuế được phép trừ chi phí dịch vụ vào chi phí tính thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Giá trị kinh tế thực tiễn: Dịch vụ cung cấp phải có giá trị thương mại, tài chính, kinh tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp.
• Nguyên tắc giao dịch độc lập: Giá dịch vụ từ các bên liên kết phải được xác định dựa trên điều kiện tương tự như các giao dịch giữa các bên độc lập.
• Thống nhất phương pháp tính giá: Phí dịch vụ phải được tính theo nguyên tắc giao dịch độc lập, với phương pháp tính giá giao dịch liên kết hoặc phân bổ mức phí dịch vụ được áp dụng đồng nhất trong toàn tập đoàn. Đồng thời, người nộp thuế cần cung cấp đầy đủ hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và thông tin về phương pháp tính giá, yếu tố phân bổ cũng như chính sách giá của tập đoàn.

Đối với các giao dịch liên quan đến trung tâm thực hiện chức năng chuyên môn hóa và hợp lực tạo giá trị tăng thêm, người nộp thuế cần xác định tổng giá trị tạo ra từ các chức năng này và phân bổ lợi nhuận phù hợp sau khi trừ đi mức phí dịch vụ tương ứng cho bên liên kết đảm nhiệm chức năng điều phối hoặc cung cấp dịch vụ có tính chất tương đồng trong giao dịch độc lập.

Lưu ý: Các khoản chi phí dịch vụ không được trừ bao gồm:

• Chi phí cho dịch vụ chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích, tạo giá trị cho bên liên kết khác.
• Dịch vụ phục vụ lợi ích của cổ đông bên liên kết.
• Dịch vụ trùng lặp do nhiều bên liên kết cùng cung cấp mà không tạo ra giá trị gia tăng cho người nộp thuế.
• Dịch vụ mà bản chất là lợi ích do việc là thành viên của tập đoàn mang lại, cùng với chi phí cộng thêm đối với dịch vụ của bên thứ ba qua trung gian của bên liên kết không đóng góp thêm giá trị.

(3) Tổng Chi Phí Lãi Vay Được Trừ
Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN được tính như sau:

• Giới hạn trừ lãi vay: Tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ) không vượt quá 30% của (tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ + chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay + chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ).
• Chuyển chi phí lãi vay không được trừ: Phần chi phí lãi vay vượt mức này sẽ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo nếu tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ đó thấp hơn mức quy định, với thời gian chuyển tối đa là 05 năm kể từ năm tiếp theo của năm chi phí không được trừ.
• Ngoại lệ: Quy định trên không áp dụng đối với các khoản vay từ các tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm, các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), vay ưu đãi của Chính phủ, cũng như các khoản vay theo chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình nông thôn mới và giảm nghèo bền vững, và các khoản vay đầu tư cho dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước.
• Kê khai: Người nộp thuế phải kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I đi kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

2. Các Trường Hợp Miễn Kê Khai, Miễn Lập Hồ Sơ Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết Năm 2025

Theo Điều 19 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết như sau:

• Trường hợp 1:
  Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo mục III và IV của Phụ lục I (đi kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP) và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, nếu chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất TNDN và không có bên nào được hưởng ưu đãi thuế trong kỳ tính thuế. Tuy nhiên, phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I và II của Phụ lục I.
• Trường hợp 2:
  Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I nhưng được miễn lập hồ sơ xác định giá trong các trường hợp sau:
  • Nếu tổng doanh thu phát sinh từ giao dịch liên kết của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị các giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng.
  • Nếu người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế và nộp Báo cáo thường niên theo quy định. Đối với các giao dịch không thuộc phạm vi của Thỏa thuận trước, người nộp thuế vẫn phải kê khai xác định giá theo quy định tại Điều 18 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
  • Đối với doanh nghiệp kinh doanh với mô hình đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần (chưa trừ chi phí lãi vay và TNDN) trên doanh thu thuần, cụ thể:
    • Phân phối: Tỷ suất từ 5% trở lên.
    • Sản xuất: Tỷ suất từ 10% trở lên.
    • Gia công: Tỷ suất từ 15% trở lên.
    • Trong trường hợp:
      • Nếu doanh nghiệp theo dõi, hạch toán riêng doanh thu và chi phí theo từng lĩnh vực, thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận tương ứng cho mỗi lĩnh vực.
      • Nếu chỉ theo dõi doanh thu mà không hạch toán riêng chi phí, chi phí sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực.
      • Nếu không theo dõi, hạch toán riêng cả doanh thu và chi phí theo từng lĩnh vực, sẽ áp dụng tỷ suất lợi nhuận của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.
      • Nếu không áp dụng theo tỷ suất lợi nhuận quy định trên, người nộp thuế bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• Lưu ý chung:
  Với người nộp thuế thuộc các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết như nêu trên, việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp có giao dịch liên kết sẽ được thực hiện theo quy định chi tiết tại mục (3) đã nêu.

Bài viết trên cung cấp cái nhìn tổng quan về cách xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết trong năm 2025, cũng như các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Những quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập trong việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kế Toán Hải Châu – Giải pháp kế toán thuế chuyên nghiệp

• Địa chỉ: 109 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
• Hotline: 0814533888
• Email: ketoanhaichau9@gmail.com
• Website: https://ketoanhaichau.com
• Dịch vụ kế toán thuế từ xa – online, giúp bạn giải quyết các vấn đề về thuế một cách nhanh chóng và tiết kiệm thời gian