Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng Hiệu Lực Từ 01/7/2025

Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng Hiệu Lực Từ 01/7/2025

Vào chiều ngày 26/11, tại Kỳ họp thứ 8 của Quốc hội, nghị quyết thông qua Luật Thuế GTGT (sửa đổi) với 04 chương và 18 điều, có hiệu lực từ 01/7/2025. Luật mới không chỉ kế thừa các quy định hiện hành mà còn bổ sung, chỉnh sửa nhiều nội dung trọng yếu, tập trung vào đối tượng người nộp thuế, các trường hợp miễn thuế, cách xác định giá tính thuế, mức thuế suất và chế độ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Quy Định Mới Về Thuế GTGT

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 dự kiến có hiệu lực từ 1/7/2025, được xây dựng dựa trên kinh nghiệm hơn 15 năm thực hiện Luật hiện hành. Trong quá trình vận hành, luật đã góp phần giảm bớt thủ tục hành chính, hỗ trợ người nộp thuế và cơ quan thuế làm việc hiệu quả hơn, đồng thời cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia và đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nước.

Tuy nhiên, trong bối cảnh kinh tế - chính trị quốc tế và trong nước liên tục biến động, các hạn chế của hệ thống thuế GTGT hiện nay cũng đã trở nên rõ ràng. Vì vậy, Luật số 48/2024/QH15 được đề ra với mục tiêu:

• Hoàn thiện chính sách thuế: Mở rộng và đảm bảo đầy đủ nguồn thu từ thuế GTGT.
• Nâng cao tính minh bạch: Giúp luật dễ hiểu, dễ thực thi, từ đó cải thiện công tác quản lý thuế, phòng chống trốn thuế và thất thu thuế.
• Đảm bảo nguồn thu ngân sách: Thu đúng, thu đủ và ổn định nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
• Cải cách thủ tục hành chính: Đổi mới nội dung pháp lý trong khi vẫn duy trì tính ổn định của chính sách.
• Đơn giản hóa quản lý thuế: Phát triển quản lý thuế điện tử, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế và tạo môi trường thuận lợi cho việc tuân thủ pháp luật.
• Giải quyết vướng mắc: Khắc phục các bất cập và chồng chéo trong hệ thống pháp luật về thuế, đồng bộ hóa với các quy định pháp lý khác.
• Đáp ứng xu hướng hội nhập: Đảm bảo các cải cách phù hợp với xu hướng cải cách thuế quốc tế và mục tiêu hội nhập kinh tế.

Những Điểm Mới Nổi Bật Của Luật Thuế GTGT

1. Người Nộp Thuế

Luật mới bổ sung quy định cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số:

• Nhà cung cấp nước ngoài: Những doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam khi hoạt động thương mại điện tử đối với tổ chức, cá nhân trong nước sẽ phải thông qua các kênh thương mại điện tử hoặc nền tảng số để khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế.
• Nhà quản lý sàn giao dịch: Các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử hoặc nền tảng số có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế và kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ, cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng của họ.

2. Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT

Luật số 48/2024/QH15 điều chỉnh một số quy định như sau:

• Miễn kê khai thuế: Doanh nghiệp và hợp tác xã mua sản phẩm nông sản, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế được miễn kê khai và tính thuế, nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Nâng mức miễn thuế: Doanh thu không chịu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh được nâng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.
• Danh mục sản phẩm xuất khẩu: Các sản phẩm xuất khẩu về tài nguyên và khoáng sản (chưa hay đã qua chế biến) được quy định là không chịu thuế GTGT.
• Các trường hợp đặc biệt: Bổ sung đối tượng miễn thuế cho hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho thuê tài chính, cứu trợ, ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, thảm họa, chiến tranh; phí theo hợp đồng vay vốn của Chính phủ với bên cho vay nước ngoài; và di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia.

3. Giá Tính Thuế

Luật số 48 sửa đổi cách xác định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm phù hợp với quy định về thuế xuất khẩu – nhập khẩu. Ngoài ra, luật còn bổ sung quy định về việc xác định giá đất được trừ trong hoạt động kinh doanh bất động sản và đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù.

4. Thuế Suất

Các mức thuế suất được điều chỉnh như sau:

• Thuế suất 0%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, cũng như sản phẩm nội dung thông tin số và các tài liệu chứng minh tiêu dùng theo quy định của Chính phủ.
• Thuế suất 5%: Được áp dụng cho một số đối tượng nhất định, như tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, phân bón, máy móc thiết bị, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp và hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian.

5. Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Luật mới có những điều chỉnh nhằm xử lý sai sót khi kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm:

• Xử lý sai sót: Sửa đổi quy định đối với trường hợp số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ không chính xác, nhằm tránh các vướng mắc trong quá trình thực hiện.
• Tính vào chi phí: Bổ sung quy định về việc tính số thuế GTGT không được khấu trừ vào chi phí tính thuế TNDN hoặc nguyên giá tài sản cố định.
• Các trường hợp khấu trừ đặc biệt: Cho phép khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản, hàng hóa, dịch vụ dưới hình thức ủy quyền; ô tô chở người dưới 9 chỗ; và các cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.
• Chứng từ thanh toán: Quy định chỉ chấp nhận các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào (trừ một số trường hợp đặc biệt).

6. Hoàn Thuế GTGT

Luật mới cũng đưa ra các điểm mới liên quan đến hoàn thuế GTGT:

• Hoàn thuế cho thuế suất 5%: Bổ sung quy định hoàn thuế cho các cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%.
• Hàng hóa xuất nhập khẩu: Xác định rõ ràng các trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu không thuộc diện hoàn thuế.
• Giải quyết khó khăn: Đưa ra quy định cụ thể nhằm tránh vướng mắc trong việc hoàn thuế cho các dự án đầu tư, hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu.
• Điều kiện và trách nhiệm: Bổ sung các điều kiện hoàn thuế GTGT và làm rõ trách nhiệm của người nộp thuế để đảm bảo tính khả thi khi thực hiện.

Kết Luận

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, mang đến nhiều cải cách quan trọng nhằm hoàn thiện hệ thống quản lý thuế GTGT. Người nộp thuế cần nắm rõ các thay đổi về đối tượng nộp thuế, đối tượng miễn thuế, cách xác định giá tính thuế, chế độ khấu trừ thuế đầu vào cũng như các quy định về hoàn thuế, từ đó có những điều chỉnh kịp thời và thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Kế Toán Hải Châu – Giải pháp kế toán thuế chuyên nghiệp

• Địa chỉ: 109 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
• Hotline: 0814533888
• Email: ketoanhaichau9@gmail.com
• Website: https://ketoanhaichau.com
• Dịch vụ kế toán thuế từ xa – online, giúp bạn giải quyết các vấn đề về thuế một cách nhanh chóng và tiết kiệm thời gian